gekko zmiany 2019 foto 1Część przedsiÄ™biorców może w tym roku liczyć na uÅ‚atwienia podatkowe. Ci najmniejsi, z obrotami do 1,2 mln zÅ‚, skorzystajÄ… z 9- zamiast 15-proc. stawki podatku CIT. Nowe obowiÄ…zki czekajÄ… pÅ‚atników podatku u źródÅ‚a, a Ministerstwo Finansów po raz kolejny wprowadziÅ‚o rewolucjÄ™ w cenach transferowych. Zmiany nie ominęły też podatku VAT

 

– Głównym obszarem zmian w tym roku sÄ… przepisy w zakresie podatku dochodowego. Ich celem jest przeprowadzenie kolejnego etapu uszczelniania systemu podatkowego, chociaż z drugiej strony wprowadzono jednak kilka ulg i uproszczeÅ„. RozwiÄ…zaniem, które z pewnoÅ›ciÄ… ucieszy przedsiÄ™biorców, jest wprowadzenie nowej, 9-proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych â€“ mówi agencji informacyjnej Newseria Biznes Agnieszka BieÅ„kowska, doradca podatkowy, partner w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe. 

 

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym przewiduje, że od 2019 roku część podatników bÄ™dzie mogÅ‚a skorzystać z 9-proc., zamiast 15-proc. stawki CIT. RozwiÄ…zanie dotyczy maÅ‚ych podatników, czyli tych, których przychody w danym roku nie przekraczajÄ… kwoty 1,2 mln euro. SkorzystajÄ… z niego także podatnicy rozpoczynajÄ…cy dziaÅ‚alność gospodarczÄ…, choć z pewnymi wyjÄ…tkami. Nowa stawka nie obejmie np. firm, które powstaÅ‚y w wyniku przeksztaÅ‚ceÅ„ restrukturyzacyjnych.

 

– Nowelizacji ulegajÄ… również przepisy okreÅ›lajÄ…ce zasady poboru tzw. podatku u źródÅ‚a. Jest on pobierany przez polskie firmy wtedy, kiedy wypÅ‚acajÄ… one okreÅ›lone należnoÅ›ci na rzecz firm zagranicznych. Zwykle sÄ… to należnoÅ›ci o charakterze odsetkowym, licencyjnym, jak również należnoÅ›ci, które wypÅ‚acamy wtedy, kiedy nabywamy zza granicy okreÅ›lonego rodzaju usÅ‚ugi. Niestety, wykonanie obowiÄ…zków naÅ‚ożonych przez ustawodawcÄ™ bÄ™dzie wymagaÅ‚o od podatników co najmniej zwiÄ™kszonego nakÅ‚adu pracy administracyjnej – wskazuje Agnieszka BieÅ„kowska.

 

Zdaniem ekspertów podatkowych, nowy system podatku u źródÅ‚a obejmie nawet 75 proc. wypÅ‚acanych kwot. Dotychczas polskie firmy mogÅ‚y stosować obniżonÄ… stawkÄ™ albo nawet być zwolnione z podatku, zamiast pÅ‚acić maksymalnÄ… wysokość. Warunkiem byÅ‚o posiadanie certyfikatu rezydencji lub stosownych oÅ›wiadczeÅ„.

 

– Wprowadzona zostaÅ‚a zasada, zgodnie z którÄ…, aby skorzystać z preferencyjnej stawki bÄ…dź ze zwolnienia z podatku u źródÅ‚a, trzeba bÄ™dzie dochować tzw. należytej starannoÅ›ci. To rozwiÄ…zanie, które już od dÅ‚uższego czasu funkcjonuje w przepisach ustawy o VAT, natomiast z punktu widzenia przepisów podatku dochodowego jest to instytucja dość nowa. Ciekawe jest to, jak rozwinie siÄ™ praktyka w tym zakresie, ponieważ przepisy z zakresu podatku dochodowego nie wprowadzajÄ… żadnej definicji ani kryteriów, na podstawie których owa należyta staranność miaÅ‚aby być dochowywana â€“ ocenia ekspertka Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe.

 

Zmiana dotyczy też limitu transakcji. W sytuacji, w której Å‚Ä…czna wysokość należnoÅ›ci wypÅ‚acanych dla tego samego podatnika w danym roku podatkowym przekracza wysokość 2 mln zÅ‚, nie bÄ™dzie on mógÅ‚ wtedy skorzystać z preferencyjnych stawek lub zwolnienia. Na zmianach ucierpiÄ… najwiÄ™ksze firmy. Obecnie w zależnoÅ›ci od rodzaju czynnoÅ›ci stawka podatku u źródÅ‚a wynosi od 10 do 20 proc., ale można jÄ… obniżyć, jeżeli przedÅ‚oży siÄ™ fiskusowi certyfikat rezydencji podatkowej – nie tylko w wersji oryginalnej jak dotychczas, lecz także w kopii. Na podstawie tego dokumentu ustala siÄ™, czy możliwe jest zastosowanie miÄ™dzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej miÄ™dzy PolskÄ… a krajem rezydencji kontrahenta. Zdaniem części ekspertów wielu przedsiÄ™biorców może nie udźwignąć nowych obowiÄ…zków, bo choć otrzymajÄ… zwrot nadpÅ‚aconego podatku, to nastÄ…pi to dopiero po kilku miesiÄ…cach.

 

– Od 1 lipca 2019 roku przedsiÄ™biorcy, którzy bÄ™dÄ… wypÅ‚acali na rzecz danego podmiotu należnoÅ›ci w kwocie przekraczajÄ…cej 2 mln zÅ‚, bÄ™dÄ… zobowiÄ…zani tak czy inaczej pobierać podatek u źródÅ‚a bez wzglÄ™du na zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo zapisy ustawy. To jest dość dziwne rozwiÄ…zanie, oczywiÅ›cie podatek zgodnie z przepisami bÄ™dzie podlegaÅ‚ zwrotowi, natomiast tryb tego zwrotu i procedura bÄ™dÄ… dla podatników dość uciążliwe â€“ wskazuje Agnieszka BieÅ„kowska.

 

Z 2019 rokiem zmieniajÄ… siÄ™ też zasady sporzÄ…dzania dokumentacji cen transferowych. Teoretycznie transakcje realizowane pomiÄ™dzy podmiotami krajowymi sÄ… z niej zwolnione, ale dotyczy to tylko sytuacji, kiedy żadna ze stron transakcji nie korzysta ze zwolnieÅ„ podatkowych ani nie poniosÅ‚a straty podatkowej. Dodatkowo informacje o cenach transferowych trzeba zgÅ‚aszać w formie elektronicznej.

 

– Utrudnieniem, zwÅ‚aszcza dla mniejszych firm w tym zakresie, mogÄ… być regulacje, zgodnie z którymi w sytuacji, kiedy firma zobowiÄ…zana jest sporzÄ…dzić dokumentacjÄ™ cen transferowych, zobowiÄ…zana bÄ™dzie również przygotować tzw. analizÄ™ porównawczÄ…. Do tej pory analizy porównawcze przygotowywali jedynie ci przedsiÄ™biorcy, którzy przekraczali próg 10 mln euro, natomiast od tego roku bÄ™dzie to obowiÄ…zkiem każdego podatnika dokumentujÄ…cego transakcje z podmiotami powiÄ…zanym â€“ tÅ‚umaczy ekspertka Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe.

 

PrzedsiÄ™biorcy mogÄ… za to skorzystać na uldze na zÅ‚e dÅ‚ugi. Podatnik, który wystawiÅ‚ fakturÄ™, a któremu kontrahent nie zapÅ‚aciÅ‚ w okreÅ›lonym czasie, może odzyskać należny podatek VAT. Można go skorygować już po upÅ‚ywie 90 dni, a nie jak dotychczas 150 dni zalegÅ‚oÅ›ci kontrahenta.

 

Od stycznia 2019 roku obowiÄ…zujÄ… też nowe zasady opodatkowania bonów. Dotychczas przyjmowaÅ‚o siÄ™, że obrót nimi nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

 

– Teraz posiadane bony trzeba bÄ™dzie zakwalifikować do jednej z dwóch kategorii. Możemy uznawać, że nasze bony sÄ… tzw. bonami różnego przeznaczenia, i wtedy zasady opodatkowania siÄ™ nie zmieniÄ…. Jeżeli jednak z analizy wyjdzie, że nasz bon kwalifikuje siÄ™ jako bon jednego przeznaczenia, to trzeba go bÄ™dzie opodatkowywać podatkiem VAT na każdym etapie jego obrotu â€“ tÅ‚umaczy Agnieszka BieÅ„kowska.

 

 

 

Źródło: Newseria